«Ипотечные» проценты платит работодатель (налоговый учет)

Работодатель может помочь работникам, возместив им расходы на выплату процентов по ссудам и кредитам на покупку и строительство жилья. Следует иметь в виду, что такая компенсация действительно является правом, а не обязанностью работодателя.

Прежде всего, стоит понять, что законодатели имеют в виду под жильем. Для этого нужно обратиться к Жилищному кодексу. Таким образом, изолированное помещение в виде недвижимости признается жилым. Он должен быть подходящим для постоянного проживания, т. Е. Соответствовать установленным медицинским и техническим правилам и нормам, а также другим требованиям законодательства. К жилым помещениям, в частности, относятся жилой дом или его часть, квартира (ее часть), комната. Причины тому — пункт 2 статьи 15, статья 16 Жилищного кодекса.

Учет в расходах по налогу на прибыль

Сумма возмещения расходов работника на выплату процентов по ссудам на покупку и строительство жилья может отражаться в доходной базе. Они относятся к затратам на заработную плату в определенной сумме (п. 24.1 ст. 255 Налогового кодекса РФ). То есть их количество не должно превышать 3% от суммы затрат на рабочую силу.

Одним из условий признания сумм компенсации затрат на оплату труда является именно компенсация расходов работника, что подразумевает первоначальную оплату работником за свой счет (п. 24.1 статьи 255 Налогового кодекса РФ). Важно, чтобы сотрудник сначала выплачивал «домашние» проценты из своего кармана, а уже потом организация их возмещала. Аналогичные пояснения приведены в письме Минфина России от 16 ноября 2009 г. 03-03-06 / 2/225.

Другое условие — это сотрудник организации, который должен нести расходы по выплате процентов по кредиту. Фактически пункт 24.1 статьи 255 ТУИР предусматривает возмещение расходов непосредственно работнику. На это следует обратить внимание при оформлении жилья, на приобретение которого была получена ссуда или кредит, в общую долю или общую собственность работника и супруги (письмо Минфина России от 2 марта 2010 г.) № 03-03-06 / 1/102).

Заключение Минфина

Если работодатель выплачивает проценты по кредиту работника напрямую в банк, выплаты не происходит. Это означает, что эти расходы нельзя будет отнести на счет налога на прибыль. Об этом говорится в письме Минфина России от 29 декабря 2010 г. 03-04-06 / 6-322.

Не следует забывать, что для целей исчисления налога на прибыль расходы признаются обоснованными и документально подтвержденными расходами (п. 1 ст. 252 Налогового кодекса РФ). Согласно разъяснениям Минфина России письмом от 16 ноября 2009 г. 03-03-06 / 2/225, к документам, подтверждающим расходы работника по уплате процентов и расходы организации по возмещению таких расходов, относятся:

  • копия кредитного договора;
  • копии квитанций об уплате работником процентов по кредитному договору;
  • кассовые чеки, платежные поручения, подтверждающие факт выплаты процентов работодателем;
  • соглашение работника с работодателем о возмещении процентных платежей по кредитному договору;
  • копия документа, подтверждающего целенаправленный характер использования заемных средств (покупка жилого помещения);
  • трудовой или коллективный договор, содержащий условие о возмещении работнику этих затрат. Также важно получить от работодателя распоряжение о выплате конкретному работнику определенной суммы выплаты процентов и соответствующее заявление от работника.
  • Документы

    Какие документы необходимо собрать для получения налогового вычета по ипотеке в городе Москва? Для взыскания денег с подоходного налога через налоговую инспекцию вам необходимо предоставить туда следующий перечень документов:

  • правильно заполненная налоговая декларация (форма 3-НДФЛ) — достаточно отправить оригинал;
  • паспорт или другой документ, удостоверяющий личность (заверенные копии);
  • документ, подтверждающий доход гражданина (заверенный по форме 2-НДФЛ) — можно получить на рабочем месте;
  • декларацию от налогоплательщика, в которой необходимо указать номер счета для перечисления денежных средств налоговым органом;
  • договор о покупке;
  • заверенная копия свидетельства о регистрации права собственности;
  • правильно оформленный акт приема-передачи жилой недвижимости.
  • При покупке квартиры в ипотеку также возможен возврат процентов. Если при покупке квартиры использовалась ипотека, список документов может увеличиться:

  • договор с банком на выдачу кредита (необходимо сделать копию документа и заверить ее);
  • необходимо получить справку из банка о сумме и размере процентов, которые были уплачены банку (обязательно прислать оригинал справки).
  • Расчет предельной величины

    Как уже отмечалось, затраты на возмещение затрат работников на выплату «домашних» процентов признаются в определенной сумме: их стоимость не должна превышать 3 процентов от суммы затрат на оплату труда.

    Следует отметить, что в стоимость рабочей силы согласно п.1 статьи 255 ТУИР входит:

  • любые выплаты сотрудникам наличными и натурой;
  • поощрительные сборы и надбавки;
  • компенсационные расходы, связанные со способом работы или условиями труда;
  • начисленные разовые бонусы и поощрения;
  • расходы, связанные с содержанием этих сотрудников, предусмотренные законодательством Российской Федерации, трудовым договором или коллективным договором. Первое, на что здесь стоит обратить внимание, это то, что при расчете предельного значения используется сумма затрат на оплату труда для всей организации, а не отдельно для каждого сотрудника.
  • Во-вторых, размер затрат на оплату труда определяется по методу начисления с начала календарного года.

    Дело в том, что для целей налогообложения прибыли стоимость рабочей силы признается расходом на ежемесячной основе исходя из суммы расходов, начисленных в соответствии со статьей 255 ТПИР. Налогооблагаемый доход определяется по методу начисления с начала налогового периода. Налоговым периодом по корпоративному подоходному налогу является один календарный год (пункт 4 статьи 272, пункт 7 статьи 274, пункт 1 статьи 285 Налогового кодекса Российской Федерации). Аналогичные пояснения даются в письмах Минфина России от 11 июня 2009 г. 03-03-06 / 1/395 и от 17 ноября 2008 г. 03-04-06-01 / 336.

    Отметим, что при кассовом методе затраты на оплату труда признаются расходами по мере выплаты заработной платы работникам (п. 1 п. 3 ст. 273 Налогового кодекса РФ). Поэтому при расчете максимального размера следует использовать сумму выплачиваемой заработной платы.
    Пример 1
    Коллективный договор ООО «Дельта» содержит условие о возмещении организацией затрат сотрудников на выплату процентов по займам и кредитам, полученным от них на покупку и строительство жилого помещения. Организация оказывает помощь в виде такой компенсации следующим сотрудникам: юристу Сомову О.Г., менеджеру Ершову Е.Н и лавочнику Удочкину Р.П. В период с января по март 2012 года затраты ООО «Дельта» на компенсацию данных затрат составили всего 30 000 руб., В том числе по: — Сомову О.Г. — 15 000 руб .; — Ершова Е.Н. — 8000 руб .; — Удочкин Р.П. — 7000 руб. За этот же период сумма затрат на оплату труда по организации в целом составила 750 000 рублей. Это означает, что он имеет право уменьшить базу по налогу на прибыль в феврале на сумму, не превышающую 22 500 рублей. (750 000 руб. Х 3%). В результате ООО «Дельта» вправе включить только часть затрат на возмещение затрат работников на выплату «домашних» процентов на оплату труда: вместо 30 000 рублей всего 22 500 рублей. Сумма превышения в размере 7 500 руб. (30,000 — 22,500) ООО «Дельта» не имеет права учитывать это в затратах на оплату труда.

    Максимальный размер расходов на возмещение расходов работника по выплате процентов на жилье в течение календарного года может варьироваться. Ведь налоговая база определяется по методу начисления с начала налогового периода, а затраты на оплату труда растут.

    Способы компенсации процентов по ипотеке

    Порядок выплаты процентов может быть разным. Однако независимо от того, какой метод вы выберете, ваш пакет вознаграждений для сотрудников будет таким же.

    Как взимается НДФЛ при выплате работодателем процентов по ипотечной ссуде?

    Компенсация входит в зарплату

    В этом случае работодатель рассчитывает часть заработной платы, которая является погашением процентов по ипотеке.

    важно, чтобы возмещалась только часть заработка, а не вся зарплата. У рабочего должна быть как минимум минимальная заработная плата.

    Этот способ актуален для тех случаев, когда работодатель выплачивает работнику «серую» зарплату. То есть часть доходов является официальной, а часть — неофициальной. Метод выплаты процентов необходим для легализации части неофициальной зарплаты. При этом фактическая сумма выплат не меняется, однако официально сотрудник начинает получать премию в качестве компенсации. Какова цель этого метода? Дело в том, что нет необходимости платить компенсационные взносы. Это позволяет снизить налогооблагаемый доход.

    Вопрос: Учитывается ли компенсация процентов по ипотеке, выплачиваемая работнику работодателем, при расчете средней заработной платы? Законно ли в локальном акте организации указывать, что эта выплата включена в расчет средней заработной платы (например, в положении о вознаграждении)? Посмотреть ответ

    Настоящий случай не очень подходит для случаев полностью «белой» зарплаты. Если часть официального заработка превращается в компенсацию, это может вызвать подозрение, потому что в этой ситуации зарплата снижается. Уменьшение официальных доходов не запрещено законом, но такое изменение может вызвать вопросы у налоговых органов. Инспекторы могут обвинить компанию в искусственном занижении НДФЛ.

    ВАЖНЫЙ! При внедрении этого метода сотрудник должен ежемесячно отправлять в бухгалтерию справку о том, что проценты по ипотеке действительно выплачены.

    Компенсация выплачивается в форме квартальной/годовой премии

    Этот способ самый безопасный. Это связано с тем, что справку о выплате процентов можно выдавать реже: раз в квартал или раз в год. Кроме того, работодатель вправе самостоятельно определять порядок расчета бонуса и порядок его выплаты. То есть компенсация может заменить как весь приз, так и его часть.

    ВАЖНЫЙ! Лимит бонуса, при котором могут быть погашены расходные платежи, составляет 3% от заработка сотрудника. Следовательно, размер компенсации плюс размер бонуса не должен превышать установленный лимит.

    Хотя этот метод более безопасен, у регулирующих органов могут возникнуть вопросы. Они могут относиться к необоснованному лишению премий сотрудников, которым выплачиваются проценты.

    Существенные особенности возмещения процентов

    Какие проценты по ипотеке может выплатить работодатель? Учтите правила компенсации:

  • Погасить проценты по ипотеке, взятой у любого кредитора: банка, частной компании, индивидуального предпринимателя. К кредитору претензий не предъявляется.
  • Проценты могут быть погашены по ипотеке, выданной для получения недвижимости в совместном владении. Однако сотрудник должен отправить в бухгалтерию документы, составленные специально для него.
  • Вы можете выплачивать пособие работнику, находящемуся в продолжительном отпуске.
  • выплачивать проценты до или после приема на работу рискованно. В такой ситуации могут возникнуть проблемы с регуляторами.
  • Возмещение процентов — это процедура, все нюансы которой нормативными актами не урегулированы. Порядок компенсации определяет сам работодатель. Однако следует учитывать, что рискованные схемы вызовут вопросы у представителей налогового органа.

    Рассчитываем НДФЛ

    Суммы возмещения расходов, понесенных работником по выплате «домашних» процентов, не облагаются НДФЛ. Но только в том размере, в котором указанные суммы входят в состав расходов, уменьшающих базу налога на прибыль, то есть в сумме, не превышающей предельную сумму, установленную п. 24.1 статьи 255 ТУИР. Таким образом, сумма компенсации, превышающая вышеуказанный лимит, подлежит обложению подоходным налогом с населения по ставке 13.

    При применении положений пункта 40 статьи 217 Кодекса также следует отметить, что данное положение предусматривает освобождение от налогообложения НДФЛ сумм, возмещаемых организацией фактически понесенных ее работником расходов. Если проценты по кредиту выплачиваются непосредственно в банк за сотрудника, это правило не применяется. Ведь работнику не возвращаются ранее уплаченные им суммы (письмо Минфина России от 29 декабря 2010 г. № 03-04-06 / 6-322).

    Предположим, организация возмещает расходы на выплату процентов нескольким сотрудникам. Таким образом, если сумма максимальной суммы превышена, подоходный налог, облагаемый НДФЛ, должен быть распределен между заинтересованными сотрудниками. Порядок такого распределения организации должен быть закреплен в учетной политике.
    Пример 2
    Воспользуемся данными примера 1. С суммы превышения 7500 руб. (30,000 — 22,500) ООО «Дельта» должно удерживать подоходный налог с населения по ставке 13%. Для этого организация распределила указанную сумму между юристом Сомова О.Г., менеджером Ершовым Е.Н и владельцем магазина Р.П. Удочки пропорционально полученным суммам компенсации. Это изложено в учетной политике ООО «Дельта» для целей налогообложения. В результате налогооблагаемый доход каждого работника за период январь — март 2012 г., помимо полученной заработной платы, составил: — Сомов О.Г. — 3750 руб. (7500 руб. X 15000 руб .: 30 000 руб. X 100%); — у Ершова Е.Н. — 2000 руб. (7500 руб. X 8000 руб .: 30 000 руб. X 100%); — у Удочкина Р.П. — 1750 руб. (7500 руб. X 7000 руб .: 30 000 руб. X 100%). Организация будет удерживать НДФЛ с компенсаций, выплачиваемых работникам, в следующих размерах: — по данным О.Г. Сомова — 488 руб. (3750 руб. Х 13%); — по Е.Н. Ершову — 260 руб. (2000 руб. Х 13%); — по данным Р.П. Удочкина — 227 руб. (1750 руб. Х 13%).

    Требования к получателям

    Чтобы получить ипотечный вычет, человек должен соответствовать определенным критериям:

  • иметь российское гражданство или на законных основаниях проживать на территории этого государства;
  • иметь официальную работу, при которой регулярно уплачивается НДФЛ (если человек не платит 13 процентов своего дохода в налоговую инспекцию, он не имеет права на возврат налогового вычета);
  • иностранный гражданин должен иметь статус резидента (проживать на территории РФ более шести месяцев) и получать официальную заработную плату;
  • работающие граждане пенсионного возраста, которые помимо пенсионного дохода получают еще и должностную заработную плату в размере 5534 рубля.;
  • право на налоговый вычет предоставляется несовершеннолетним детям, если квартира находится на их имя (в этом случае деньги получают родители, имеющие постоянную работу).
  • Право на налоговый вычет недоступно для следующих категорий лиц:

  • граждане, занимающиеся предпринимательской деятельностью;
  • другие юридические лица;
  • люди, которые официально не трудоустроены и, как следствие, не платят налоговые отчисления;
  • неработающие граждане.
  • Вышеупомянутые категории граждан не могут воспользоваться налоговым вычетом, поскольку они не платят подоходный налог со своего заработка.

    Если организация применяет УСН

    Работодатели, использующие упрощенную систему налогообложения, могут также рассмотреть вопрос о компенсации работникам «домашних» процентных выплат. Такой вывод содержится в письме Минфина России от 11 апреля 2011 г. 03-11-06 / 2/50.

    Минфин утверждает

    Дата выплаты сотрудниками процентов по «жилищным» займам для целей налогообложения значения не имеет. Об этом заявили представители Минфина России в письме от 6 апреля 2009 г. 03-04-06-01 / 80.

    Дело в том, что в «упрощенном» порядке при определении налоговой базы возможно списание расходов по заработной плате, выплате пособия по временной нетрудоспособности в соответствии с законодательством Российской Федерации (абзац 6 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ). Российская Федерация). А затраты на оплату труда по определению базы «упрощенного» налога амортизируются в порядке, предусмотренном статьей 255 ТУИР.

    Примечание: только работодатели, которые платят налог по ставке 15% как часть «упрощенного» налога, могут амортизировать эти расходы. Для тех, кто предпочел упрощенный «выгодный» налоговый режим, этот маневр недопустим. Это означает, что под вопросом порядок налогообложения НДФЛ.

    В письме от 7 октября 2010 г. 03-04-06 / 6-246 Минфин России фактически заявил, что при применении УСН в размере 6% доходы сотрудников должны будут облагаться налогом в установленном порядке. При этом льготные положения пункта 40 статьи 217 ТУИР не применяются. Эти суммы облагаются НДФЛ в установленном порядке.

    Способы оформления

    Как получить вычет процентов по ипотеке:

  • через ИФНС — в конце года, за который производится вычет;
  • через работодателя — в течение года, без уплаты взносов.
  • Чтобы подать заявление на налоговый вычет по процентам, уплаченным в 2016 году, лицу необходимо дождаться конца года и уже в январе 2017 года подать все документы на возврат налогов в единой сумме в инспекцию ФНС (до 13% выплачено им в 2021 году).

    Или вы можете запросить все необходимые справки в налоговой инспекции и предъявить их компании-работодателю для получения вычета через нее. Работодатель фактически ничего не возвращает, он просто не будет удерживать НДФЛ до тех пор, пока его общая стоимость не достигнет всех процентов, уплаченных в прошлом году.

    Что касается вычета процентов по ипотеке, то их единовременная выплата возможна только при полном погашении кредита. Если кредит все еще выплачивается, вычет будет предоставляться ежегодно по ставке 13%, рассчитанной на сумму процентов, выплаченных в течение одного года.

    Периодичность выплат ограничена сроком действия договора с банком и составляет 3 000 000 рублей (в результате возврат составит примерно 390 000 рублей).

    Документы

    Страховые взносы

    Суммы, выплачиваемые сотрудникам в счет погашения «домашних» процентов, не облагаются страховыми взносами:

  • в Пенсионный фонд на обязательное пенсионное страхование;
  • фонд социального страхования по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
  • в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования по обязательному медицинскому страхованию.
  • Законодательство не предусматривает каких-либо ограничений на сумму, снимаемую с налогообложения посредством взноса.

    Бухгалтерский учет

    В бухгалтерском учете расходы работодателей на оказание помощи сотрудникам в выплате ссуд под залог жилья признаются в полном объеме. Они отражаются в составе расходов по обычным видам деятельности (п.7 ПБУ 10/99 «Организационные расходы», утвержденного приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. № 33н).

    Сумма возмещения фиксируется по дебету счетов производственного учета (20, 25, 26, 29 или 44) и по кредиту счета 73 «Соглашения с персоналом по прочим операциям» субсчет »Соглашения о возмещении расходов на уплату процентов »в том отчетном периоде, в котором они были начислены (п. 18 ПБУ 10/99).

    В.А. Лялин, налоговый консультант

    «Ипотечные» проценты выплачивает работодатель (налоговый учет)

    Возврат подоходного налога у работодателя

    Средства на налоговый вычет можно получить в виде ежемесячной неуплаты налога на прибыль. Это означает, что какое-то время в бухгалтерии компании, где работает гражданин с ипотекой, с него не удерживают подоходный налог.

    Для этого он должен предоставить работодателю следующий перечень документов:

  • справка из налоговой службы, подтверждающая ваше право на получение льгот;
  • документ, подтверждающий право собственности на приобретаемое имущество (справка или выписка);
  • договор купли-продажи жилья;
  • справка из банка, в которой будет указана сумма, на которую выдан ипотечный кредит;
  • заявление, отправленное работодателю.
  • Это основной перечень необходимых документов, который может дополняться в зависимости от региона.

    Рейтинг
    ( Пока оценок нет )
    Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
    Адвокат Морозова - рассказываю про решения ваших юридических проблем
    Добавить комментарий

    ;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: