Согласно Налоговому кодексу РФ транспортный налог платят физические и юридические лица, у которых зарегистрирован автомобиль. Одни платят фрахт ежегодно, другие — ежеквартально — авансовые платежи.
В статье мы разберем характеристики таких выплат и расскажем, как их рассчитывать.
Кто должен вносить?
Авансовые платежи по транспортному налогу должны вносить только юридические лица, то есть организации, на балансе которых находятся автомобили. Это закреплено в пп. 1, 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации.
Обязанность вносить авансы есть не во всех регионах страны, это указано в соответствующем законодательном документе региона. Очень часто его называют «Законом о транспортном налоге».
Владельцы обычных транспортных средств платят дорожный налог при получении налогового уведомления один раз в год.
Подробнее о стоимости перевозки для юридических лиц можно узнать здесь.
Как рассчитать?
Авансовые платежи по транспортному налогу рассчитываются по результатам отчетных периодов. Как указано в пункте 2 статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации, отчетными периодами являются 1, 2 и 3 квартала года.
При расчете на неполный период коэффициент владения учитывается, если автомобиль стоит более 3 миллионов рублей. — множитель для дорогих автомобилей.
Общая схема
Формула расчета следующая:
AP = NB × NS × ¼, где:
Размер налоговой ставки зависит от предмета, региональные власти сами присваивают это значение. Текущие размеры на 2019 год по регионам можно посмотреть на сайте Федеральной налоговой службы — https://www.nalog.ru/rn77/service/tax/d814314/.
Пример расчета: Компания «Рондо» зарегистрирована в г. Твери. На его балансе стоит автомобиль Lada Granta, машина была куплена в 2017 году. Бухгалтер должен рассчитать авансы за 1 квартал 2019 года.
Характеристики автомобиля:
Стоимость проезда в Твери на машине такой вместимости — 21 рубль.
Формула расчета: (106 CV × 21 рубль) × ¼ = 556,5 руб.
За неполный квартал
Если ваша организация не владеет автомобилем в течение всего квартала, предоплата рассчитывается исходя из фактического количества полных месяцев. Это закреплено в пункте 3 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации.
У компании должны быть документы, подтверждающие, что автомобиль находился в собственности неполный квартал.
Аванс за неполный квартал рассчитывается по формуле:
AP = NB × NS × Kp × ¼ × Kv, где:
Kv — коэффициент собственности.
Чтобы рассчитать это, разделите количество месяцев, в течение которых вы владеете автомобилем, на три четверти.
Пример расчета: Калининградская строительная компания купила грузовик Hyundai HD78 в марте. Грузовик зарегистрирован 14 марта. Автомобиль находится в собственности организации три месяца: январь, февраль и март.
Бухгалтер должен рассчитать размер аванса за 1 квартал.
Характеристики автомобиля:
Тариф на грузовые автомобили до 150 л.с в Калининграде — 40 руб.
Формула расчета: 130 л.с. × 40 об / мин. × (3 МЕСЯЦА: 3 МЕСЯЦА) × ¼ = 1300 руб.
Особенности расчета для дорогих машин
За дорогие автомобили, которые занесены в список Минпромторга (http://minpromtorg.gov.ru/docs/#!perechen_legkovyh_avtomobiley_sredney_stoimostyu_ot_3_millionov_rubley_podlezhashhiy_primeneniyu_by_vulti_ochedeofor
AP = NB × NS × Kp × ¼, где:
Кп — коэффициент умножения.
Пример расчета: Компания «ГОЛ» зарегистрирована в Перми. На его балансе легковой автомобиль BMW X3 Lifestyle, автомобиль был приобретен в 2016 году. Бухгалтер должен рассчитать предоплату за первый квартал 2019 года.
Характеристики автомобиля:
Стоимость проезда в Перми на машине такой вместимости 72 рубля.
Формула расчета: (249 CV × 72 руб. × 1,1) × ¼ = 4930,2 руб.
Для ТС массой свыше 12 тонн
С 2019 года выплачиваются авансы по транспортному налогу на большегрузные автомобили массой более 12 тонн. Это связано с отменой налогового вычета по системе Platon в качестве компенсации за ущерб, связанный с тяжелым грузовиком. Теперь компании-владельцы грузовиков будут платить налоги и авансы в полном объеме по общим правилам, закрепленным в Налоговом кодексе РФ.
Порядок и сроки
Порядок и условия уплаты как транспортного налога, так и авансовых платежей по нему устанавливаются для организаций в органах власти. Если сроки не указаны в региональном законодательстве, налогоплательщики вносят аванс по общим налоговым нормам, закрепленным в Налоговом кодексе Российской Федерации: I, II, III кварталы отчетного года.
Как отразить в годовой декларации?
Строки 023, 025, 027 предусмотрены в налоговой декларации для ввода данных об авансовых платежах, где необходимо ввести суммы авансов за 1, 2 и 3 квартал отчетного года.
Здесь вы узнаете, как правильно заполнить и подать декларацию.
Специалисты нашего сайта проанализировали все особенности оплаты транспортного сбора. О том, как правильно отразить транспортный налог в бухгалтерии и о порядке расчета и уплаты индивидуальным предпринимателям, читайте.
Нужно запомнить
- Авансовые платежи должны вносить только юридические лица. Транспортный налог для юридических лиц читайте здесь.
- Аванс — это региональная мера, за нее платят не все субъекты страны.
- Формула расчета аванса будет разной в зависимости от стоимости машины.
- Срок оплаты устанавливается региональным законодательством.
