Владелец транспортного средства обязан платить дорожный налог ежегодно. Инструкции по расчету комиссии содержатся в главе 28 Налогового кодекса Российской Федерации. Это региональный налог. Таким образом, органы местного самоуправления могут устанавливать свои налоговые ставки, а также условия выплаты, категории льгот.
Юридические лица обязаны вести бухгалтерский и налоговый учет вывода. В сроки, установленные законодательными актами, они должны подать декларацию в налоговые органы.
- Отображение в бухгалтерии
- Счет
- Проводка при начислении
- Вид расхода
- С точки зрения налоговой службы
- Как сбор отражается в зависимости от системы налогообложения?
- Как проявляется при использовании двух видов учёта?
- Как отражается, если ТС не используется в основной деятельности организации?
- Платежное поручение: форма и порядок заполнения
- Кто должен заполнять, а кому не нужно?
- Где брать актуальные реквизиты?
- Где смотреть актуальные КБК и как часто их меняют?
- Текущие КБК
Отображение в бухгалтерии
Организация обязана регистрировать все автомобили, приносящие доход. Налог уплачивается за каждую единицу.
Подробнее о транспортном налоге для организаций мы рассказали здесь.
Если владелец передает транспортное средство в бесплатное пользование, он должен сообщить об этом в ГИБДД и налоговые органы. В противном случае налоговая нагрузка останется на прежнем собственнике. Также оплачивайте транспорт, переданный другому по доверенности.
Для каждого типа транспортного средства налоговая база и ставка рассчитываются в соответствии со статьями 359 и 361 Налогового кодекса Российской Федерации. Транспорт классифицируется по следующим параметрам:
Физические лица из Российской Федерации могут снижать или повышать налоговые ставки. Но их размер не должен превышать установленных Налоговым кодексом РФ более чем в десять раз.
Каждую транспортную единицу необходимо учитывать индивидуально. Длительный ремонт или иммобилизация транспортного средства не освобождает налогоплательщика от уплаты арендной платы.
Счет
Проводка налогов в бухгалтерском учете осуществляется на счете 68 «Расчет налогов и сборов». Планом счетов предусмотрен субсчет для учета транспортного налога. Как указано в п.5 ПБУ 10/99, он входит в стоимость. Обычно они относятся к основному бизнесу.
Проводка при начислении
Соответствие счетов-фактур зависит от способа использования транспортного средства. Транспорт может быть использован при изготовлении и продаже продукции.
При начислении налога бухгалтерская запись выглядит так:
Оплаченный:
Вид расхода
К какой статье расходов будет относиться транспортный сбор, зависит от учетной политики, выбранной юридическим лицом. Чаще всего налог включается в основной вид деятельности и отражается на корсчетах (20,23,25,26,44 и т.д.).
Если компания арендует транспорт, комиссия должна быть отражена в счете 91.2 «Прочие расходы». Только при условии, что продажа автомобилей в аренду не является основным способом получения дохода.
Налогоплательщики уплачивают авансовые платежи ежеквартально, если иное не предусмотрено законодательством субъектов Российской Федерации. Бухгалтерская справка служит основанием для отнесения фрахтовых сборов и платежей к расходам.
С точки зрения налоговой службы
Согласно пункту 1 статьи 363 Налогового кодекса РФ юридические лица подают декларацию для отчетности не позднее 1 февраля следующего налогового периода. Региональные власти могут установить другую дату, но не ранее даты, указанной в Налоговом кодексе Российской Федерации.
Как сбор отражается в зависимости от системы налогообложения?
Налоговый учет денежных средств на сбор за транспорт напрямую зависит от существующего налогового режима в организации. Юридические лица включают транспортный налог в состав прочих расходов, если применяются следующие режимы:
- Общая система с квартальными авансами. При этом есть два способа отнести налоги к расходам:
- способ подсудности (абзац 1 пункта 7 статьи 272 Налогового кодекса РФ) — последний день отчетного периода;
- кассовым методом (п. 3 п. 3 ст. 273 Налогового кодекса РФ) — при перечислении в бюджет.
- По упрощенной системе налогообложения (п. 22 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ), когда бухгалтер при исчислении единого налога уменьшает доход на сумму расходов.
Начисленный транспортный налог не участвует в исчислении единого налога в таких системах налогообложения, как:
- Упрощенная система (п. 1 ст. 346.18 Налогового кодекса РФ), когда налоги уплачиваются только с доходов.
- По ЕНВД налог уплачивается с вмененного дохода (п. 1 ст. 346.29 Налогового кодекса РФ).
С 1 января 2011 года организации уполномочены не предоставлять расчет авансового платежа, но обязаны платить взнос ежеквартально. Буквами n. 03-03-06 / 1/333 от 07.06.2011 и № 03-03-06 / 1/254 от 20.04.2011 Минфин предоставил разъяснения по данной ситуации.
Обоснование и правильный расчет авансов собственники бизнеса и организации подтверждают первичными документами. При их заполнении следует ознакомиться с правилами регистрации, которые прописаны в законодательных актах. Неважно, как называется документ:
Налогооблагаемый доход может быть уменьшен только для тех расходов, которые экономически оправданы: они имеют документальное подтверждение и способствуют восприятию дохода.
Подробнее о расчете и внесении предоплаты вы можете узнать из этой статьи.
Как проявляется при использовании двух видов учёта?
Организации могут вести разные виды бизнеса с разными системами налогообложения, например, с общим налогообложением и ЕНВД.
В соответствии с п.9 ст. 274 Налогового кодекса РФ сумма налога должна быть распределена, если транспорт используется одновременно в двух видах деятельности. Налоговый учет по налогу ведется по нормативным актам для каждого вида деятельности.
Как отражается, если ТС не используется в основной деятельности организации?
Не все автомобили используются в производстве. Транспорт можно приобрести для перевозки сотрудников, грузов, командировок. И в этом случае они все равно будут приносить доход. Аренда автомобиля не всегда является основным бизнесом, но полученные средства привязаны к доходу юридического лица.
Если транспортировка не связана с основным бизнесом, руководство может не включать налог в состав расходов. Все разногласия с налоговой инспекцией придется разрешать в судебном порядке.
Платежное поручение: форма и порядок заполнения
Субъекты Российской Федерации устанавливают дату предоставления банку платежного поручения на уплату налога нормативными актами. О том, как правильно заполнить платежное поручение, можно узнать в приказе Минфина РФ от 12 ноября 2013 г. 107.
Если у организации несколько филиалов, транспорт необходимо поставить на учет в ГИБДД по месту работы.
Кто должен заполнять, а кому не нужно?
Платежное поручение на оплату сбора заполняют юридические лица. Это можно сделать двумя способами:
Физические лица и ИП уплачивают транспортный налог на основании уведомления налоговой инспекции без использования платежного поручения (подробнее о транспортном налоге для ИП читайте здесь).
Где брать актуальные реквизиты?
В платежном поручении указаны реквизиты инспекции Федеральной налоговой службы по месту эксплуатации транспортного средства.
Если у вашей организации несколько транспортных средств и они находятся на разных территориях ФНС, вам необходимо заполнить отдельные платежные поручения.
Актуальные детали каждый налогоплательщик может узнать в налоговой инспекции. При формировании платежного поручения на специальном сервисе сайта ФНС все реквизиты заполняются из справочника налоговой инспекции.
Где смотреть актуальные КБК и как часто их меняют?
КБК — код бюджетной классификации. Бюджетный кодекс дорожного налога меняется каждый год.
Узнать о текущем KBK можно тремя способами:
Для физических и юридических лиц с 2019 года введено несколько паевых инвестиционных банков по уплате транспортного налога. При заполнении платежных документов важно указать соответствующий код бюджета.
Текущие КБК
Для оплаты транспортного налога в 2019 году необходимо использовать следующие реквизиты:
- КБК для организаций — 18210604011021000110.
- КБК по выплате штрафов — 18210604011022100110, процентов — 18210604011022200110, штрафов — 18210604011023000110 организаций.
- КБК для физических лиц — 18210604012021000110.
- КБК на выплату штрафов — 18210604012022100110, процентов — 18210604012022200110, штрафов — 18210604012023000110 от частных лиц.
В платежном поручении код бюджета указывается в строке 104. Если КБК написано с ошибкой, оплата фрахта не будет подтверждена. Должником будет физическое лицо, а юридическое лицо может быть привлечено к административной ответственности.
Налогоплательщик несет ответственность за уплату транспортного сбора и правильное заполнение платежных документов. Стоит внимательно изучить нормативные правовые акты субъекта РФ, в котором находится объект налогообложения, во избежание разногласий с налоговой инспекцией.
